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  公司定期、不定期安排专人通过电话或上门沟通，各部门协同合作,对逾期应收账款分情况做跟进处理，分别如下：A、对逾期较长客户的催收，应该由销售副总作为催收工作的总负责人，负责指挥、协调催收工作，调动有关资源，促进催收工作的进行。必要时，建立催收临时小组，总经理或销售副总作负责人，业务员等作为小组成员，协助总负责人的工作。总负责人负责指挥、协调催收工作，调动有关资源，或由总负责人直接于客户商谈、催收。B、对于信誉不好、欠款时间长的重点客户，由公司法务部门出面与之接触，提示告之要付诸法律程序，对交易对方进行警示。对于严重失信企业，公司通过加紧催收或通过法律途径主张权利。C、对因质量、我方进度或其它纠纷导致客户逾期付款的，有关部门必须出具相关申请报告，确定明确的解决的方法和处理期限，由总经理审批后，发送至销售部门继续执行合同或对客户发货。

  综上所述，公司对客户信用管理及应收款项有关的内控制度健全有效，日常生产经营管理均按内控制度的规定执行。

  ①复核年报审计时了解公司与应收账款相关的内部控制底稿，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

  ②与公司负责客户信用政策管理的部门及人员沟通客户信用管理情况，评价公司对客户信用管理的制度是否健全、运行是否有效；

  经核查，会计师觉得，报告期内森源电气与客户信用管理、应收账款有关的内部控制制度健全有效。

  问题5：年报披露，2022年末你公司存货账面余额为79,203.88万元，计提存货跌价准备20,653.02万元，主要为库存商品跌价准备。请你公司结合库存商品库龄、国家新旧能效标准区别、库存商品跌价准备计提测试过程和可变现净值等，说明存货跌价准备计提是不是合理、充分。请年审会计师核查并发表明确意见，说明就存货真实性和减值测试充分性履行的审计程序。

  报告期末，公司存货账面余额为79,203.88万元，计提存货跌价准备20,653.02万元，本期计提存货跌价准备114.35万元，主要为库存商品跌价准备。

  《企业会计准则第1号一一存货》规定，存货存在以下情形之一的，通常表明存货的可变现净值低于成本：（1）存货的市场行情报价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；（2）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；（3）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场行情报价又低于其账面成本；（4）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生明显的变化，导致市场行情报价逐渐下跌；（5）其他足以证明该项存货实质上已发生减值的情形。存货存在以下情形之一的，通常表明存货的可变现净值为零：（1）已霉烂变质的存货；（2）已过期且无转让价值的存货；（3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；（4）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。

  公司在2022年终盘点工作的基础上，组织生产部、技术部、质管部等有关部门对所有存货进行盘点清查并结合以前年度存货减值情况做联合评估，经评估，公司库存商品存在可变现净值低于存货成本的情形，存在减值迹象。大致上可以分为三类，第一类是因客户原因合同取消形成的库存商品，多为非标柜型，且有产品改型的情况，旧柜型已不能够满足目前用户的要求；第二类是按照标准的通用性生产单元安排的备库存商品（主要是箱变产品及变压器），依照国家三部委《变压器能效提升计划》，河南省工业和信息化厅、河南省市场监督管理局、河南省发展和改革委员会关于组织实施变压器能效提升计划（2021-2023）的通知，2021年6月1日开始，GB20052-2020《电力变压器能效限定值及能效等级》开始执行，新增变压器须符合国家能效规定要求，鼓励使用高效节能变压器，同时推动淘汰低效变压器，在国家电网、南方电网等重大电网公司以及中石油、中石化、中移动等国有企业的招标过程中，仅接受一级及二级能效变压器，公司一年以上库龄库存产品，如电力变S11、干变SC(B)11和SC（B）10均不能够满足新能效规定要求，库存箱变中安装的变压器产品均为以上型号，属于不符合新能效规定要求的淘汰产品；第三类是并网光伏电站用关键设备逆变器和预装式升压站产品，由于技术方案上采用独立型的逆变器和预装式升压站，原库存的产品相对成本比较高，出现跌价的情形。

  针对以上三类产品，各部门统一形成了联合清查结果及报告，结合以前年度存货减值情况对存在减值迹象的库存商品重新评估均给出具体的处理意见，并递交公司CEO审批，财务依据联合清查结果及处理意见进行了减值测试。经测试，公司年末库存商品账面余额27,523.51万元，跌价准备应有余额19,256.76万元，本期应计提存货跌价准备105.63万元，占本年度计提总额的92.38%，具体如下：

  2022年末企业存在减值的库存商品主要仍然为一年期以上变压器产品、箱变产品、高低压开关柜产品、并网光伏电站用逆变器和预装式升压站产品。其中：A、变压器产品和箱变产品：目前我公司库存产品如电力变S11、干变SC(B)11和SC（B）10均不能够满足新能效标准要求；叠铁芯配电变压器S13、非晶合金配电变压器S(B)H15、立体卷铁心配电变压器S13、干式变压器SC（B）12型均只能满足新能效标准中三级能效的要求，由于以上原因计提的存货跌价准备共计5,381.70万元；B、其他高低压开关柜产品：包括因客户项目原因取消订单形成的库存非标柜型产品和老化元器件（大多数元器件已过保修期，无法通过退货或生产使用挽回损失），因可变现净值大幅度降低的开关柜产品共计提存货跌价准备7,431.63万元；C、光伏逆变器仓和预装式升压站产品：在市场需求变化的影响下，对于前期的并网光伏电站用逆变器和预装式升压站，在技术方案上均采用独立型的逆变器和预装式升压站，原库存的产品相对成本比较高，出现跌价的情形，该类产品共计提存货跌价准备5,871.81万元；D、别的产品：一年以上库龄产品共计提存货跌价准备571.61万元，一年以内库龄产品无减值迹象，不计提跌价准备。

  公司认为，公司期末存货已按照《企业会计准则》的规定进行了减值测试并计提了跌价准备，跌价准备的计提充分、合理。

  ①复核年报审计中对森源电气销售模式了解的底稿，重新评估销售模式的合理性；

  ②复核年报审计中对森源电气采购与付款、生产与仓储循环相关内部控制来了解和测试的底稿，重新评估相关内部控制的有效性；

  ③复核年报审计中对森源电气存货实施监盘程序的底稿，确认期末存货的真实性和资产状况；

  ④复核年报审计中获得的森源电气期末结存存货明细表及存货库龄表，结合存货监盘结果，核对期末存货分类、数量以及库龄；

  ⑤复核年报审计中对森源电气期末存货进行计价测试的底稿，确认期末结存存货金额的合理性；

  ⑥复核森源电气对存货减值迹象判断的合理性；复核年报审计中获得的森源电气对存货跌价准备测试的过程表，对跌价测试表做复核，着重关注可回收价值模式的选取的适当性、参考合同的合理性、预计销售费用率的计算等方面。

  经核查，会计师觉得，森源电气期末存货真实存在，已对森源电气期末减值测试充分履行审计程序，存货跌价准备计提合理、充分。

  问题6：年报披露，你公司预付款项余额为11,701.53万元，其中账龄1年以上的预付款项占比为41.06%。请你公司说明主要预付款项形成的背景、交易对象是否为公司关联方、合同约定的交付及结算安排、期后结转情况等，是不是真的存在关联方占用公司资金的情形。请年审会计师核查并发表明确意见。

  上述供应商预付款项形成的背景、合同约定的交付及结算安排、截止目前款项结转情况如下：

  1、公司主要向预付一采购开关柜柜体用敷铝锌板等，公司为锁定采购价格，双方签订采购协议，根据协议约定向预付一预先支付部分材料款。公司开关柜销售主要客户为国家电网，2019年公司10kV\35kV开关柜受国网投标禁入的影响，公司提前预估的国网订单实际无法中标，导致开关柜生产量一下子就下降，对应的特殊定制规定的敷铝锌板需求量一下子就下降，造成未能按预期进行采购，期末预付金额较大。2020年下半年随公司国网投标恢复,公司继续履行协议采购该供应商覆铝锌板，目前随着国网订单的逐步放量，公司将依照订单进度及合同约定进行采购及结算。该供应商预付款项2022年期末余额1,428.91万元，截至本回复出具日预付款项余额1,182.92万元。

  2、公司主要向预付二采购开关柜用仪器仪表，公司于2019年中标南方电网10kV\20kV\25kV自动化成套设备等采购合同，为保证南网订单按时、保质交付，并锁定较低的材料价格，公司预付给预付二材料款。因其上游制造商产品价格上调造成其亏损，导致其未能按协议约定供货。公司已与该供应商进行了沟通，采取继续履行供货合同、逐步退回预付款等方式解决该预付款项。该供应商预付款项2022年期末余额1,258.86万元，截至本回复出具日预付款项余额1,042.90万元。

  3、公司主要向预付三采购仪表仪器、电子元器件（配电自动化馈线终端、综合测控装置）等，公司于2019年中标南方电网10kV\20kV\25kV自动化成套设备等采购合同，为保证南网订单按时、保质交付，并锁定较低的材料价格，公司预付给预付三材料款。2020年，因预付三供应的材料不符合南网合同中的技术参数要求，公司改为向其他供应商进行采购，因此导致从预付三采购量较小。公司已与该供应商进行了沟通，采取继续履行供货合同、逐步退回预付款等方式解决该预付款项。该供应商预付款项2022年期末余额1,026.71万元，截至本回复出具日预付款项余额为676.71万元。

  4、公司主要向预付四采购GIS开关柜，合同约定的支付条款为：合同签订7天内，买方以电汇方式支付合同总价的30%，发货前7天内，买方以电汇方式支付合同总价的70%。该供应商预付款项2022年期末余额958.72万元系支付的合同30%预付款和70%发货款形成，期后预付款项的物资已陆续到货入库，截至本回复出具日预付款项余额为317.51万元。

  5、公司主要向预付五采购风力发电机组及附属设备、风力发电机塔筒及基础环设备，以上设备均已交付且款项已支付完毕，其中由于风力发电机塔筒及基础环设备，预付五未能及时开具发票，增值税部分形成预付账款568.18万元，目前公司正在与预付五沟通发票开具事宜。

  6、公司主要向预付六采购高效冷板、镀锌钢板等，公司为锁定采购价格，双方签订采购协议,根据协议约定向预付六预先支付部分材料款。经物资部门优化采购方案，加快了业务采购及结算。该供应商预付款项2022年期末余额430.66万元，截至本回复出具日预付款项余额为46.30万元。

  7、公司主要向预付七采购绝缘材料形成，公司为锁定采购价格，双方签订采购协议,根据协议约定向预付七支付部分材料款，该供应商预付款项2022年期末余额425.60万元， 截至本回复出具日预付款项余额为416.01万元。

  8、公司主要向预付八采购电缆附件等物资，由于该供应商的电缆附件在市场占有份额较高且供货周期较为紧张，为缩短交货周期双方签订采购协议预付部分材料款项。该供应商预付款项2022年期末余额378.44万元，截至本回复出具日预付款项余额为371.07万元。

  9、企业主要向预付九采购其代理的西门子手车式真空断路器等产品，合同约定的付款方式为预付30%，发货前70%，该供应商预付款项2022年期末余额299.77万元系支付的预付款和发货款形成，截至本回复出具日合同采购物资已入库，预付款项已结清。

  10、公司主要向预付十采购变压器用铜线（铜扁线、漆包铜线等），公司为锁定采购价格，双方签订采购协议，根据协议约定，向预付十预付部分材料款。该供应商预付款项2022年期末余额249.52万元，截至本回复出具日预付款的物资已全部入库，应该支付的账款余额为10.56万元。

  上述预付款均为公司依据经营中的实际的需求进行的支付，报告期内供应商能按公司的实际生产需求发货，对于特殊问题导致的不能按约定供货的供应商，公司将采取变更履行供货合同、逐步退回预付款等方式解决。

  上述预付对象与公司、公司控制股权的人、实际控制人不存在关联关系，不存在关联方占用资金的情形。

  ②复核年报审计中落实森源电气大额预付款项长期挂账原因的底稿，并结合期后情况分析挂账原因的合理性；

  ③重新复核账龄超过1年的预付款项对应的采购协议、检查双方履约进度是否与协议约定一致，检查付款相关的审批记录、对应单据；

  ④与森源电气管理层再次沟通预付账款长期挂账的原因、采取的后续应对措施，以及截止日后变动情况；

  ⑤重新检索大额预付单位公开信息，关注是不是真的存在非正常经营情况、是不是真的存在关联关系。

  经核查，会计师觉得，森源电气披露的主要预付账款单位信息准确，未发现存在关联方占用资金的情形。

  问题7：年报披露，2022年末你公司其他应该支付款为14,822.26万元，较去年末大幅度的增加，主要为资金拆借、保证金及押金。请你公司说明其他应该支付款大幅度的增加的原因及合理性，资金拆借的主要对手方情况，是否履行相关程序，拆借成本是否公允，是不是真的存在关联方向公司输送利益的情形。请年审会计师核查并发表明确意见。

  从上表可知，2022年末公司其他应该支付款为14,822.26万元，较去年末增加13,873.20万元，其中资金拆借增加12,970万元，占增加额的93.49%。拆借资金增加的根本原因为2022年度公司积极拓展新能源发电市场，风电、光伏等新能源市场已成长为公司稳定的业绩增长点，由于期末在执行订单较多，且2022年12月份到期银行借款9,992.44万元需要归还，受到资信能力的影响,公司银行贷款额度有限，为保持一定的流动资金量用于日常经营需求及银行还贷资金需求，公司利用企业信用进行了商业保理融资及短期资金拆借，通过保理融资及短期资金拆借，可以有明显效果地满足公司的资金需求，资金拆借具有必要性和合理性。

  （二）资金拆借的主要对手方情况，是否履行相关程序，拆借成本是否公允，是不是真的存在关联方向公司输送利益的情形

  以上拆借资金仅剩余中原商业保理有限公司4,000万元保理融资借款尚未归还，资金拆借均按公司内部控制要求审批，其中中原商业保理有限公司和河南宏森融源企业管理合伙企业（有限合伙）资金拆借业务已通过公司董事会、监事会审议或确认，独立董事就相关事项发表了独立意见。根据中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心的公布数据，2022年12月20日贷款市场报价利率（LPR）为：1年期LPR为3.65%，5年期以上LPR为4.3%。公司上述保理融资及资金拆借利率均不低于1年期LPR为3.65%，保理融资业务开展按照市场化原则收费，融资利率与行业内同类业务趋同，拆借成本公允，因此，不存在关联方向公司输送利益的情形。

  ①复核年报审计中对森源电气筹资活动相关内部控制来了解和测试的底稿，重新评估相关内部控制的有效性；

  ②复核年报审计中对森源电气其他应该支付款相关底稿，重新复核资金拆借、保证金及押金形成的原因；

  ③复核年报审计中对森源电气资金拆借、保证金及押金形成的背景，复核年审中获取的资金拆借合同及依据合同关键条款及主体业务要素进行审核检查和提取编制而成的企业借款明细检查表；

  ④重新检索大额其他应付单位公开信息，关注是不是真的存在关联关系；复核资金拆借单位约定的借款期限和借款利率，重新评估借款利率的公允性。

  经核查，会计师觉得，森源电气期末其他应该支付款大幅度的增加的根本原因是由于临时性资金拆借所致，增加合理；森源电气披露的资金拆借的主要对手方情况真实，资金拆借履行了相关程序，拆借成本公允，不存在关联方向公司输送利益的情形。